Befektetett pénzügyi eszközök bekerülési értéke

Hem / Ekonomi & Finanser / Befektetett pénzügyi eszközök bekerülési értéke

Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete

Ajánlott bejegyzések

Befektetett pénzügyi eszközök

2011. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban

5. Ha a vállalkozó úgy dönt, hogy él az értékelés lehetőségével, akkor év végén el kell végezni az értékelést, meg kell állapítani az értékhelyesbítés összegét.

– Ha a tárgyévi értékhelyesbítés értéke meghaladja az előző évi összegét, a különbözettel növelned kell az értékhelyesbítés összegét az értékelési tartalékkal szemben.

– Ha a tárgyévi értékhelyesbítés értéke alacsonyabb az előző évi összegnél, a különbözettel csökkentened kell az értékhelyesbítés összegét az értékelési tartalékkal szemben maximum az előző évi értékhelyesbítés összegéig.

Fontos még, hogy nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adott kölcsönök között csak az egy éven túl esedékes összegeket lehet a befektetett pénzügyi eszközök között a mérlegben kimutatni.

Kiegészítő melléklettel való kapcsolat

– Az értékhelyesbítést és annak alakulását eszközcsoportonként be kell mutatni.

– Be kell mutatnia minden olyan gazdasági társaságot, ahol jelentős befolyással, többségi irányítást biztosító befolyással  vagy közvetlen irányítást biztosító befolyással rendelkezik.

– Ismertetnie kell:

– a tartósan adott kölcsön kapcsolt vállakozásban sorokból mennyi az anya-, illetve a leányvállalattal szembeni összeg.

– a piaci értéken történő értékelés alkalmazott elveit és módszereit, eszközeit,

– az értékhelyesbítések nyitó értékét, növekedését, csökkenését, záró értékét mérlegtételenkénti bontásban,

– ha az eszköz és kötelezettség egységesen értékelhető devizavételi vagy csak devizaeladási árfolyamon is, akkor az eltérő értékelésből adódó különbözetnek eredményre gyakorolt hatását be kell mutatni,

– értékvesztés nyitó értékét, tárgyévi növekedését, tárgyévi csökkenését,

– a visszaírt értékvesztés összegét, az értékvesztés záró értékét legalább mérlegtételek szerinti bontásban.

A következő bejegyzésben a befektetett pénzügyi eszközök bekerülési értékét fogom Neked bemutatni.

Egyéb berendezések, felszerelések, járművek: amelyek közvetetten szolgálják a vállalkozási tevékenységet

  • Irodai berendezések
  • Számítástechnikai eszközök
  • Járművek

4. Az immateriális javak között csak pozitív üzleti vagy cégérték mutatható ki, negatív üzleti vagy cégérték nem. Tárgyi eszközök

1.

Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban

  • 172. Immateriális javakra adott előleg: a szállítónak ilyen címen átadott összeg, amely összeg a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazza.

    7.

    Egyéb részesedési viszonyban levő vállalkozás, amelyben az anyavállalat nem gyakorol mértékadó befolyást, nem rendelkezik a szavazatok 20 %-ával, és nem leány, nem közös vezetésű, és nem társult vállalkozás.

    Egyéb tartós részesedés

  • 177. Értékhelyesbítést akkor számolhat el, ha a befektetés piaci értéke jelentősen meghaladja a részesedések visszaírás utáni bekerülési értékét!

    Figyelj, hogy  az értékhelyesbítés összegére értékelési tartalékot kell képezned. Beruházásokra adott előleg: szállítónak ilyen címen átadott összeg, amely összeg a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazza.

    7.

    befektetett pénzügyi eszközök bekerülési értéke

    A kísérleti fejlesztés állományba vett aktivált értéke nem haladhatja meg azt az összeget, ami várhatóan megtérül a kapcsolódó jövőbeni gazdasági haszonból a további fejlesztési költségek, a várható termelési költségek, illetve a termék értékesítése során közvetlenül felmerülő értékesítési költségek levonása után.

    (5) A kísérleti fejlesztés aktivált értékeként lehet kimutatni a megkezdett, de az üzleti év mérlegfordulónapjáig be nem fejezett kísérleti fejlesztés – a jövőben várhatóan megtérülő – közvetlen költségeit is.

    § (1) A mérleg tagolását az 1. Egyéb tartósan adott kölcsön

  • 6. § (2) bekezdésének 7. Tartós bankbetétek kapcsolt vállalkozásban
  • 197. (59./A.§ )

    Csoportjai:

    1.    Tartós részesedések kapcsolt vállalkozásban

    2.    Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban

    3.    Egyéb tartós részesedések

    4.    Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban

    5.    Egyéb tartósan adott kölcsön

    6.    Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

    7.    Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése

    8.    Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete

    Kapcsolt vállalkozásnak nevezzük az anya, a leány, a közös vezetésű, és a társult vállalkozást.

    Részletekben történt vásárlás esetén a részesedés bekerülési értéke a ténylegesen kifizetett összeg.

  • A gazdasági társaságban tulajdoni részesedést jelentő részvényekhez, üzletrészekhez, vagyoni betétekhez nem vásárlás útján jutott hozzá a vállalkozó, akkor az alapító okiratban meghatározott alapításkori értéket kell beszerzési értéknek tekinteni.
  • A részesedések állományba vételénél az üzleti vagy cégérték, a negatív üzleti vagy cégérték elkülönítetten is kimutatható (feltétele: közvetlen irányítást biztosító befolyás, a szavazati jogok 75 %-a), nem kell az ellenérték többletét értékvesztésként elszámolni, hiányát értékhelyesbítésként kimutatni.
  • A befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott részesedés, értékpapír esetén a bekerülési (beszerzési) érték része a hitelintézetnek, befektetési vállalkozásnak fizetett bizományi díj és a vásárolt vételi opció kiírójának fizetett opció díja.
  • A hitelviszonyt megtestesítő, kamatozó értékpapír bekerülési (beszerzési) értéke nem tartalmazhatja a vételár részét képező, felhalmozott kamat összegét.
  • A vételárban lévő kamat (beszerzéskor elszámolt) összegét a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok esetén a befektetett pénzügyi eszközök kamatait csökkentő tételként kell kimutatni.

    • A bekerülési érték (BÉ) és a névérték (NÉ) közötti kapcsolat:

    • BÉ < NÉ: nyereség jellegű különbözet (befektetési célú értékpapírok esetén AIE-ként kell elszámolni a tárgyévre jutó részt, a hátralévő futamidőhöz viszonyítva),
    • BÉ > NÉ: veszteség jellegű különbözet (befektetési célú értékpapírok esetén PIE-ként kell elszámolni a tárgyévre jutó részt, a hátralévő futamidőhöz viszonyítva),
    • Ha az értékpapír nem kibocsátáskor került beszerzésre, akkor a nyereség, illetve veszteség jellegű különbözet elhatárolásakor a beszerzéstől az év végéig hátralévő hónapok számával kell számolni.

    Értékvesztés elszámolása:

    • Tulajdoni részesedést jelentő befektetéseknél
      • Értékvesztést kell elszámolni, ha az eszköz könyv szerinti értéke tartósan és jelentős összegben meghaladja a piaci értéket.

        Immateriális javak

        1. Tárgyi eszközök

        Azok az anyagi jellegű eszközök, amelyek tartósan, egy éven túl szolgálják a vállalkozás tevékenységét.

        1.